Hur beskattas köp av onoterade aktier?

Att köpa unlisted shares väcker ofta frågor om när skatt uppstår. Själva köpet medför ingen omedelbar beskattning. Du blir i stället skattskyldig först när du säljer aktierna eller tar emot utdelning, oavsett om det gäller ett mindre tillväxtbolag eller mer uppmärksammade onoterade bolag.

Vad gäller vid köptillfället

Vid köpet är korrekt dokumentation viktig. Spara avtal, affärsbekräftelse och uppgifter om eventuellt courtage. När du senare säljer behöver du dessa underlag för att räkna ut omkostnadsbeloppet, det vill säga det belopp som dras av från försäljningspriset för att bestämma vinsten.

Skatteverket anger att försäljningsdagen är den dag då bindande avtal ingås eller avräkningsnota upprättas, och inte den dag då likviden betalas. Denna dag styr vilket beskattningsår affären hör till.

Beskattning vid försäljning och utdelning

När du säljer okvalificerade onoterade aktier beskattas som huvudregel fem sjättedelar av kapitalvinsten med 30 procent. Den effektiva skatten motsvarar därmed cirka 25 procent av hela vinsten.

Samma kvotering gäller som huvudregel även för utdelningar. Får du en utdelning på 9 000 kronor är alltså 7 500 kronor skattepliktigt och skatten blir 2 250 kronor. Direkta försäljningskostnader, till exempel mäklararvoden eller juridiska avgifter som är direkt kopplade till avyttringen, får dras av och minskar därmed den beskattningsbara vinsten. Spara därför kvitton och fakturor tillsammans med köpdokumentationen.

Förluster, konkurs och likvidation

En förlust på onoterade aktier kvoteras på samma sätt som vinster. Fem sjättedelar av förlusten är avdragsgill. Om du samma år inte har tillräckliga vinster att kvitta mot, uppstår ett underskott i inkomstslaget kapital. Skattereduktionen är 30 procent av underskott upp till 100 000 kronor och 21 procent på den del som överstiger detta belopp.

Vid konkurs anses aktierna avyttrade den dag bolaget försätts i konkurs, och försäljningspriset sätts då till noll kronor. Vid likvidation uppkommer avdraget normalt först när likvidationen avslutas. Eventuella delutbetalningar under likvidationen räknas då som ett delförsäljningspris och den slutliga kapitalförlusten fastställs när likvidationen är helt avslutad.

Deklaration och val av blankett

För okvalificerade onoterade aktier använder du i normalfallet bilaga K12. Har du kvalificerade andelar i ett fåmansföretag redovisar du på bilaga K10; då kan en del av vinsten eller utdelningen beskattas i tjänst och en del i kapital. Marknadsnoterade aktier deklareras på K4.

I e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 finns visst automatiskt stöd, men affärer i onoterade aktier som inte gått via bank lämnas sällan som förifyllda kontrolluppgifter. Kontrollera därför att du själv fyller i försäljningsdag, pris, overhead amount och avgifter enligt dina underlag.

Privat eller via bolag

Att äga onoterade aktier i ett eget aktiebolag kan innebära att vinster stannar i bolaget och kan återinvesteras utan omedelbar privat beskattning. Beskattning uppkommer först när medel tas ut till dig som ägare, exempelvis genom lön eller utdelning.

För kvalificerade andelar i fåmansföretag gäller de så kallade 3:12-reglerna, som innebär att utdelning och kapitalvinst kan beskattas både i kapital och i tjänst beroende på gränsbelopp och övriga förutsättningar. Reglerna är detaljerade och påverkas bland annat av lön, gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme. Vid större belopp eller täta transaktioner bör du ta professionell rådgivning.

Monitor Capital Markets tar emot och vidarebefordrar order, matchar köpare och säljare och ser till att affären dokumenteras ordentligt som anknutet ombud till Mangold Fondkommission AB. Vårt stöd kring orderläggning, affärsbekräftelser och depåhantering gör det enklare att deklarera korrekt och i rätt tid.

Vid en försäljning är det avgörande att fastställa omkostnadsbeloppet, justerat för emissioner, split eller andra bolagshändelser. Om affären sker nära årsskiftet är datumet på avräkningsnotan eller det bindande avtalet avgörande för vilket år vinsten eller förlusten tas upp, inte dagen då betalning sker. Se därför till att avtalsdatum och noteringar i depån stämmer med den faktiska transaktionen, så undviker du fel periodisering i K12 eller K10 och i Inkomstdeklaration 1.